在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，印花稅由于金額不大，也沒(méi)什么籌劃的空間，大家一般不太在意。通常來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)讓方會(huì)特別關(guān)注如何降低或延遲繳納所得稅。常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓都是圍繞著所得稅來(lái)進(jìn)行籌劃的。實(shí)踐中，一些交易方為了少繳稅款，會(huì)采取簽訂“陰陽(yáng)合同”的方式，明面上以較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行交易，以此達(dá)到逃避或少繳稅款的目的，但這不是稅收籌劃，而是偷稅，具有極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃必須合法，自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃的方法主要有以下幾種。

一、在稅收洼地成立持股平臺(tái)

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒(méi)有稅務(wù)籌劃空間，而如果在個(gè)人和股權(quán)主體之間構(gòu)建一個(gè)有限合伙企業(yè)作為中間平臺(tái)來(lái)持股，那么稅收將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異。目前，我國(guó)有很多經(jīng)濟(jì)開發(fā)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)園區(qū)為了招商引資，實(shí)施了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，如果將持股平臺(tái)設(shè)立在這些有足夠優(yōu)惠政策的區(qū)域，稅率還能進(jìn)一步大幅降低。

二、利用“正當(dāng)理由”進(jìn)行低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 67 號(hào)）第十三條規(guī)定，“符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形”。

比如，企業(yè)因政策原因被政府要求關(guān)停并轉(zhuǎn)，相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條進(jìn)行籌劃；對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過(guò)第二條進(jìn)行籌劃；尤其值得關(guān)注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過(guò)修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價(jià)轉(zhuǎn)讓；第四條則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運(yùn)用，依然面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

三、恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法

67號(hào)文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法；對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值?！钡牵瑢?duì)于核定方法，沒(méi)有給出具體的規(guī)定，實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從之前的各地實(shí)踐來(lái)看，比如，陜西省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實(shí)收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對(duì)比以核定原值。

因此，對(duì)于部分近年來(lái)迅猛發(fā)展的行業(yè)而言，如果按照上述方式進(jìn)行核定的成本大于實(shí)際成本，可以適用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會(huì)計(jì)賬冊(cè)、相關(guān)計(jì)稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會(huì)計(jì)制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

上述只是一些常見(jiàn)的籌劃手段，實(shí)踐中還有很多更為復(fù)雜的方法。總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃一定要有法可依，符合稅收優(yōu)惠條件或政策不夠明朗的區(qū)間，絕不能采取陰陽(yáng)合同，虛假申報(bào)的方式，這屬于典型的偷稅行為而非稅收籌劃，最終是得不償失的，給企業(yè)會(huì)帶來(lái)很多不必要的稅務(wù)麻煩。