一、企業(yè)所得稅稅率
1、基本稅率25%
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條
2、適用20%稅率
概述:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合以下三個條件的企業(yè):
（1）年度應納稅所得額不超過300萬元
（2）從業(yè)人數(shù)不超過300人
（3）資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠.
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第一條、第二條
3、適用15%稅率
（1）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)
概述:國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅.
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
（2）技術先進型服務企業(yè)
概述:對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.
政策依據(jù):《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
（3）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述:集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
（4）從事污染防治的第三方企業(yè)
概述:自2019年1月1日起至2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.
政策依據(jù):《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）第一條、第四條
4、適用10%稅率
（1）重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形
概述:國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
（2）非居民企業(yè)特定情形所得
概述:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
二、常見費用扣除
（一）工資、薪金支出
1.基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予據(jù)實扣除.
注意工資薪金的合理性及據(jù)實性,可扣除的工資薪金應實際發(fā)放,企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除.例如某企業(yè)2019年12月的職工工資在當月預提計入成本費用,但跨年在2020年1月才實際支付,則該項工資可在計算2019年度應納稅所得額時扣除.
注意區(qū)分福利性補貼,企業(yè)福利性補貼支出,凡列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放且符合上述”合理””據(jù)實”條件的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼,應作為職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除.
2.特殊規(guī)定
（1）企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出.其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù).
（2）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退體人員所實際發(fā)生的費用,應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除.其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù).
（二）職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除.
（三）工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,應取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除.
（四）職工教育經(jīng)費
自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
（五）社會保險費和其他保險費
企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金,準予據(jù)實扣除.
企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除.
企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除.
（六）利息費用
1、基本規(guī)定
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實扣除;
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,可據(jù)實扣除.
2、特殊規(guī)定
關聯(lián)方企業(yè)之間發(fā)生的利息支出稅前扣除實行”比例扣除”的方法,即接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業(yè)的比例為5∶1;其他企業(yè)的比例為2∶1.符合比例部分的借款利息支出,可以稅前扣除,超出比例限制部分的借款利息支出不能稅前扣除,當期必須調(diào)增應納稅所得額,這部分利息支出在以后年度也不能稅前扣除.
（七）業(yè)務招待費
1、基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照實際發(fā)生額的60％扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.
2、特殊規(guī)定
對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）,其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收人可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額.企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.
（八）廣告費和業(yè)務宣傳費
1、基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
2、特殊規(guī)定
（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售（營業(yè)）收人30％的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
（2）企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.
（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除.
（九）公益性捐贈支出
1、基本規(guī)定
企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.2016年9月1日起,超過年度利潤總額12％的部分,準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結轉扣除.
需要注意的是,這里所說的公益性捐贈,必須符合對象和渠道兩個條件:必須是《中華人民共和國慈善法》列舉的公益事業(yè);必須通過縣級（含縣級）以上人民政府及其部門或公益性社會團體.
不符合對象或渠道條件的捐贈,如納稅人直接向受贈人的捐贈等,不屬于公益性捐贈,在計算應納稅所得額時不得扣除,應作納稅調(diào)整.
2、特殊規(guī)定
為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作,《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定:
企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除.
企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除.
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜.
（十）資產(chǎn)的費用
1、基本規(guī)定
企業(yè)轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除.企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費,準予扣除.
2、特殊規(guī)定
為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,支持相關企業(yè)發(fā)展,《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定:
對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除.
三、稅前扣除憑證規(guī)定
1.概念和分類
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發(fā)布,以下簡稱《辦法》）第二條規(guī)定了稅前扣除憑證的概念,這是企業(yè)所得稅首次對稅前扣除憑證的概念和內(nèi)涵進行明確.企業(yè)所得稅法對稅前扣除提出了支出要實際發(fā)生、要與取得的收入相關且具有合理性等原則性要求,稅前扣除憑證是這些要求的直觀體現(xiàn).
《辦法》第八條規(guī)定了稅前扣除憑證的分類,旨在為納稅人提供實際操作指引,消除以往”發(fā)票是唯一稅前扣除憑證”的理解誤區(qū).企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性決定了稅前扣除憑證的多樣性,如企業(yè)支付給員工工資,工資表等會計原始憑證作為內(nèi)部憑證可以用于稅前扣除;發(fā)票是主要的外部憑證,但不是唯一的稅前扣除憑證.外部憑證包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等.
企業(yè)很多業(yè)務支出,許多情況下還需要內(nèi)部憑證與外部憑證聯(lián)合佐證,方可證實其真實性,如企業(yè)的折舊,不但需要購置時的外部憑證發(fā)票,還需要內(nèi)部憑證折舊提取明細賬.
2.基本原則
由于稅前扣除憑證難以一一列示,通過明確管理原則,有利于消除爭議,確保納稅人和稅務機關共同遵循、規(guī)范處理.稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則.真實性是基礎,若企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務及支出不具備真實性,自然就不涉及稅前扣除的問題.合法性和關聯(lián)性是核心,只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關規(guī)定,并與支出相關聯(lián)且有證明力時,才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料.
3.稅前扣除與稅前扣除憑證的關系
稅前扣除憑證是企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,扣除相關支出的依據(jù).企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標準應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行.
4.取得稅前扣除憑證的時間要求
企業(yè)應在支出發(fā)生時取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證,但是考慮到在某些情形下企業(yè)可能需要補開、換開符合規(guī)定的稅前扣除憑證.因此,《辦法》規(guī)定了企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證.
5.稅前扣除憑證與相關資料的關系
企業(yè)在經(jīng)營活動、經(jīng)濟往來中常常伴生有合同協(xié)議、付款憑證等相關資料,在某些情形下,則為支出依據(jù),如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書.以上資料不屬于稅前扣除憑證,但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料,企業(yè)也應按照法律、法規(guī)等相關規(guī)定,履行保管責任,以備包括稅務機關在內(nèi)的有關部門、機構或者人員核實.
在某些情形下,企業(yè)發(fā)生的支出不會伴生合同協(xié)議,而是支出依據(jù),企業(yè)也應將這類資料留存?zhèn)洳?如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的判決文書就是一種比較典型的支出依據(jù).
6.境內(nèi)支出的稅前扣除憑證管理要求
（1）增值稅應稅項目
A．對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人.企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證.也就是,凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的,必須以發(fā)票作為扣除憑證.以往一些企業(yè)（如銀行）用利息單代替發(fā)票給予企業(yè),而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票,本公告發(fā)布后,必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票.否則,相關企業(yè)發(fā)生的利息,將無法稅前扣除.
B.對方為無需辦理稅務登記的單位.企業(yè)與一些單位發(fā)生交易,這些交易雖為應稅勞務,但這些單位無需辦理稅務登記,無法日常開具增值稅發(fā)票,此種情形,可以用代開發(fā)票或收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.如從政府機關、團體收購廢舊物資,這些單位無法開具增值稅發(fā)票,要么代開,要么以收款憑證即可作為稅前扣除憑證.
C.對方為個人且從事小額零星經(jīng)營業(yè)務,即企業(yè)與個人發(fā)生交易,且與該個人應稅交易額未超過增值稅相關政策規(guī)定起征點的,企業(yè)支出可以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證以及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）等政策規(guī)定,小額零星經(jīng)營業(yè)務可按以下標準判斷:按月納稅的,月銷售額不超過3萬元;按次納稅的,每次（日）銷售額不超過300-500元（具體標準按照各省有關部門規(guī)定執(zhí)行）.但是,如果個人銷售額超過上述規(guī)定,相關支出仍應以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證.
(2)非增值稅應稅項目
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的不屬于應稅項目的支出,如企業(yè)按照規(guī)定繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費、稅金、土地出讓金、社會保險費、工會經(jīng)費、住房公積金、公益事業(yè)捐贈支出、向法院支付的訴訟費用等,一般情況下按以下規(guī)定處理:
A.對方為單位.企業(yè)以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證,如財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證等作為稅前扣除憑證.
B.對方為個人.企業(yè)以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.
7.未取得合規(guī)稅前扣除憑證的補救措施
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應支出可以稅前扣除.應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,可以按照以下規(guī)定處理:
（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應支出可以稅前扣除.
（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以稅前扣除.
（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的,相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除.
8.以前年度支出的稅務處理
由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等）,企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證,企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的,待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除,追補扣除年限不得超過5年.其中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)在以后年度憑相關資料證實支出真實性后,相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除,追補扣除年限不得超過5年.
稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證,企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除.否則,該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除,也不得在以后年度追補扣除.[ 2018-08-30 10:26 ]
三、2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳減稅降費主要政策事項提醒
（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理方式
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取”自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?#8221;的辦理方式.企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照國家稅務總局公告2018年第23號附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠.同時,按照該辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查.
《關于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）.
（二）小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免優(yōu)惠
自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).
小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳.
《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）.
（三）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
自2011年1月1日至2020年12月31日,對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.
鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務,且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè).
《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知財》（財稅〔2011〕58號）、《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）、《關于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄〉有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）.
（四）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.
企業(yè)委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用.委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除.
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除.
《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)、《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）、《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）.
（五）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于未上市的中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣.
《關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）、《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）、《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）.
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣.
《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的”從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為”從業(yè)人數(shù)不超過300人”,”資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為”資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”.
（六）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后,自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅.
企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的,應按規(guī)定補繳相應期間的稅款.
以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額.
《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）、《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）.
（七）符合條件的技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠
居民企業(yè)技術轉讓所得在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.居民企業(yè)轉讓5年（含5年）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍.
《關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）、《關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）.
（八）延長集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè),在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止.所稱”符合條件”,是指符合《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件.
《關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第68號）.
（九）技術先進型服務企業(yè)和服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)或服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.
服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)須滿足的技術先進型服務業(yè)務領域范圍按照《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿(mào)易類）》執(zhí)行.
《關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣到全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）.
（十）固定資產(chǎn)加速折舊政策（含一次性扣除）
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.
制造業(yè)企業(yè)購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造）,可采取縮短折舊年限或加速折舊法進行稅前扣除;企業(yè)購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備,制造業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備,單位價值超過100萬元的,可采取縮短折舊年限或加速折舊法進行稅前扣除.
《關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）、《關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）、《關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）、《關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）.
（十一）高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)延長補虧期限
自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年.
當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業(yè),其前5個年度無論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補完的虧損.
高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格的年度;科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格的年度.
《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）.
（十二）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入優(yōu)惠
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入企業(yè)當年收入總額.
《關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）、《關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）.
（十三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠
企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.
《關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）、《關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）、《關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2016〕131號）.
（十四）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅.
《關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）、《關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）.
（十五）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免優(yōu)惠
企業(yè)購置并實際使用列入各目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備,可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;企業(yè)當年應納稅額不足抵免的,可以向以后年度結轉,但結轉期不得超過5個納稅年度.
自2017年1月1日起,對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調(diào)整,統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》執(zhí)行.自2018年1月1日起,對企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調(diào)整,統(tǒng)一按《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》執(zhí)行.
《關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）、《關于印發(fā)〈安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）〉的通知》（財稅〔2018〕84號）.
（十六）從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠
自2019年1月1日起至2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.
所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè).
《關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）.
（十七）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠
企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植,農(nóng)作物新品種選育,中藥材種植,林木培育和種植,牲畜、家禽飼養(yǎng),林產(chǎn)品采集,灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目,遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅.
企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅.
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè),可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.
《關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）、《關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）、《關于”公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第2號）、《關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）.
（十八）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠
企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得,飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的項目,不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠.
《關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕46號）、《關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕116號）、《關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）、《關于公共基礎設施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55號）、《關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）、《關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第67號）.
（十九）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè),自轉制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅.2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè),自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅.
對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等,符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策.
《關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）.
（二十）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠
自2016年1月1日至2020年12月31日期間,對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè),免征企業(yè)所得稅.
《關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號）.
（二十一）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除.殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定.
《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）.
（二十二）支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明”企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額每人每年7800元依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠.
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用.
《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）、《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（黔財稅〔2019〕16號）.
（二十三）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額每人每年9000元依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠.
納稅年度終了,如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅.當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減.
《關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（黔財稅〔2019〕15號）.
（二十四）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠
2019年6月1日至2025年12月31日,提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入,在計算應納稅所得額時,減按90%計入收入總額.
社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務.
社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務.
社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務,以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務.
《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）.
（二十五）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠
符合條件的非營利組織取得的以下收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入.
《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）、《轉發(fā)〈關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知〉的通知》（黔財稅〔2018〕16號）.
（二十六）取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅.鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券,包括中國鐵路建設債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具.
《關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第57號）.
（二十七）支持農(nóng)村金融發(fā)展稅收政策
自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額.
《關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）.
自2017年1月1日至2019年12月31日,對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額.
對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額;對其按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除.
《關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）.
（二十八）自2019年1月1日至2023年12月31日,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號）,對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:關注類貸款,計提比例為2%;次級類貸款,計提比例為25%;可疑類貸款,計提比例為50%;損失類貸款,計提比例為100%.
《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第85號）.
（二十九）支持金融業(yè)發(fā)展稅收政策
自2019年1月1日至2023年12月31日,政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)可按1%比例按規(guī)定提取貸款損失準備金.
《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第86號）.
（三十）職工教育經(jīng)費稅前扣除政策
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.
《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）.
（三十一）永續(xù)債政策
自2019年1月1日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除.
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅.
《關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第64號）.
（三十二）創(chuàng)新企業(yè)CDR政策
對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅.
《關于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局證監(jiān)會公告2019年第52號）.
對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅.
對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,視同轉讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅.
（三十三）保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策
自2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除.
保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續(xù)按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規(guī)定處理.保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關管理制度,并加強手續(xù)費及傭金結轉扣除的臺賬管理.
《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第72號）.
（三十四）企業(yè)境外所得稅收抵免政策
企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即”分國（地區(qū)）不分項”）,或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即”不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額,并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率,分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額.上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變.
《關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）.
（三十五）公益性捐贈稅前扣除政策
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除.
公益性社會組織,應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格,并按規(guī)定為捐贈企業(yè)開具公益性捐贈票據(jù).
《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）.
2019年1月1日至2020年12月31日,企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除.
《關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第61號）.
自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除.在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi).
企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分,可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策.
《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第49號）