提問? 轉讓有價證券、上市公司股票，怎么交增值稅

回答 ：　

一、金融商品轉讓概念

　　金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

　　注意：納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

　　二、納稅義務時間與發(fā)票開具

　　問題1、怎么判定納稅義務發(fā)生時間？

　　答：納稅人從事金融商品轉讓的，以金融商品所有權轉移之日為準。。

　　問題2、怎么開具發(fā)票？

　　答：金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人適用金融商品轉讓的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

　　三、銷售額確定

　　金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　金融產(chǎn)品的購買價格可按加權平均法或移動加權平均法計算，選擇后36個月內不得變動。

　　舉個例子：

　　一般納稅人A企業(yè)在2019年10月購入甲上市公司股票100萬股，買入價為600萬元。當月賣出其中的40%，發(fā)生買賣負差15萬元。同年12月，賣出剩余的60%，賣出價為400萬元。該企業(yè)2019年12月應繳納多少增值稅？

　　解析：

　　12月金融商品轉讓的銷售額可以抵減10月份發(fā)生的買賣負差。

　　12月應繳納的增值稅為：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=1.42萬元

　　四、下列情況免征增值稅

　　1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

　　2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

　　3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

　　4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

　　5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

　　提示：個人指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　文件依據(jù)：

　　1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　2.《財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）