稅收是國家財政收入的主要來源，是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的源泉。由于稅收的強制性，企業(yè)只能被動接受這些稅收政策，但可以做出稅收安排以達到合理避稅，提高企業(yè)收益，促使企業(yè)發(fā)展，這就引出了“稅收籌劃”。

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃等。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行安排，是企業(yè)獨立自主權(quán)利的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。

但是目前稅收籌劃在我國方興未艾，但未得到大規(guī)模推行，究其原因，客觀上存在著一定的實施障礙。

二、稅收籌劃的實施障礙

我認為目前稅收籌劃的障礙主要有：

1、成本效益約束

任何一項財務(wù)決策活動都具有兩面性：一方面為投資者帶來經(jīng)濟上的效益，另一方面，決策與籌劃本身也需要費用。稅收籌劃在可能給企業(yè)減輕稅收負擔(dān)帶來稅收利益的同時，也需要其為之支付相關(guān)的費用。稅負最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否給企業(yè)帶來絕對的收益。

2、稅收籌劃風(fēng)險

由于稅收籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風(fēng)險。而其風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）政策風(fēng)險，包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是政策選擇正確與否的不確定性。其產(chǎn)生源于籌劃人對政策精神的認識不足，理解不透，把握不準(zhǔn)。

（2）操作風(fēng)險，即從表面或布局的角度看，日常的納稅核算是按規(guī)定進行操作，但是由于對有關(guān)的稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到處罰，得不償失。

（3）在系統(tǒng)性稅收籌劃中對稅收政策的整體性把握不夠，造成稅收籌劃的風(fēng)險，如企業(yè)分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及到多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)的理解和運用，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗。

3、客觀環(huán)境的制約

稅收籌劃運用難度大，即運用政策、選擇適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式難度系數(shù)較大。由于企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)、供、銷、人、財、物的具體情況，而且還必須符合社會經(jīng)濟環(huán)境才能進行有效的稅收籌劃，離開客觀條件進行稅收籌劃，則會成為一紙空文。

稅收在企業(yè)經(jīng)營管理中占有舉足輕重的地位，其對企業(yè)決策具有導(dǎo)向作用，稅收籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。希望通過對稅收籌劃的探討，使企業(yè)樹立稅收籌劃意識，加強稅收籌劃工作，謀求更好的發(fā)展。